Налог на прибыль организаций

Содержание
  1. Что такое налог на прибыль организаций?
  2. Сроки и размеры выплат

Львиная доля государственного бюджета формируется за счет налоговых поступлений, среди которых особое место занимает налог на прибыль организаций. Как осуществляется сбор этого федерального налога? Какова его процентная ставка, и каким образом определяется его размер? Попытаемся найти ответы на эти нетривиальные вопросы.

Налог на прибыль организаций

Что такое налог на прибыль организаций?

В контексте данного вопроса федеральное законодательство определяет весьма широкую налогооблагаемую базу:

  • юридические лица, зарегистрированные на территории Российской Федерации;
  • представительства иностранных организаций и предприятий, которые являются налоговыми резидентами России.

Тем не менее, следует отметить, что не все организации, попадающие в указанные выше категории, платят налог на прибыль. В рамках федеральных целевых программ и, так называемых, национальных проектов целый ряд компаний может претендовать на особый налоговый режим. Например, действующее законодательство предусматривает замену налога на прибыль предприятий специальным сбором для производств, занимающихся сельскохозяйственной деятельностью. Важно помнить, что правительство регулярно пересматривает список отраслей и сфер деятельности, которые имеют право на работу в рамках льготной системы налогообложения. Кроме того, от налога на прибыль для юридических лиц освобождаются организации, аффилированные с национальным инновационным центром «Сколково».

Нередко региональные власти компенсируют часть затрат, вызванных налогом на прибыль, тем самым искусственно снижая процентную ставку. В качестве примера можно рассмотреть действия правительства Москвы, которые направлены на снижение размера налога на прибыль организаций до 13,5 процентов для следующих категорий юридических лиц:

  • организации, которые создают рабочие места для лиц с ограниченными способностями;
  • компании-резиденты СЭЗ «Зеленоград» и иных технологических или индустриальных парков на территории Москвы;
  • предприятия по производству автомобильного, воздушного и железнодорожного транспорта.

Налог на прибыль организаций 2016

Сроки и размеры выплат

Прибыль организации рассчитывается как разность между доходами и расходами, отраженными в бухгалтерской отчетности компании. При этом важно помнить, на какие именно статьи доходов налоговая служба производит начисление процентов и какие расходы не учитываются при окончательном расчете налога на прибыль. Как правило, при вычислении размера налога на прибыль российских организаций учитываются как доходы от главного вида деятельности, так и выплаты, полученные в результате побочного заработка (чаще всего, речь идет о сдаче в аренду недвижимости или спецтехники). Перечень доходов, которые игнорируются при расчете налога на прибыль, указан в ст.251 Налогового кодекса РФ.

В качестве расходов налоговая служба рассматривает только те денежные средства, которые были потрачены непосредственно на производство и реализацию товара (стоимость сырья, транспорт, электроэнергия, выплата заработной платы и т.п.) Таким образом, траты на соц.пакеты и корпоративные мероприятия не могут отождествляться с расходами при расчете налога на прибыль.

Существует два подхода к определению сроков, в рамках которых была получена прибыль:

  • метод начисления (номинальное начисление или списание средств с банковского счета);
  • кассовый метод (фактическое начисление или списание средств с банковского счета).

В результате подсчета суммы прибыли получается налоговая база, на которую начисляется некоторый процент – тариф налога на прибыль. В 2017 году её размер равен двадцати процентам. Следует отметить, что лишь два процента от этих средств поступает в федеральный бюджет: большая часть расходуется региональными властями.

Информация для расчета налога на прибыль
Элемент налога Основание
Налогоплательщики Ст.246, 246.1 НК РФ
Объект налогообложения Ст.247 НК РФ
Налоговая база Ст.274, 313 НК РФ
Налоговая ставка Ст.284 НК РФ
Налоговый (отчетный) период Ст.285 НК РФ
Исчисление и уплата налога Ст.286, 287 НК РФ
Отчетность по налогу Ст.289 НК РФ

В отличие от отчетного периода, размеры которого могут варьироваться от недели до нескольких лет, налоговым периодом в РФ принято считать календарный год. Однако для того, чтобы государственный бюджет перманентно располагал частью этих средства, организации ежемесячно не позднее 28 числа осуществляют авансовые равномерные платежи. Важно помнить, что это не универсальное правило. Например, некоторые компании имеют право вносить платежи ежеквартально, т.е. в четыре раза реже. Сроки уплаты налога на прибыль строго регламентированы ст. 286 Налогового кодекса России.

Налог на прибыль организаций
Рейтинг пользователя: 0 (0 голосов)

Оставить комментарий

Email не будет опубликован. Обязательные поля *

Можно использовать HTML тэги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

*